中新經(jīng)緯10月8日電 據(jù)深圳證監(jiān)局網(wǎng)站8日消息，深圳證監(jiān)局對大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師申宏波、萬海青執(zhí)行的深圳國華網(wǎng)安科技股份有限公司(以下簡稱國華網(wǎng)安或公司)2020年年報審計執(zhí)業(yè)項目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，該所及相關(guān)會計師在執(zhí)業(yè)中存在風(fēng)險評估程序不到位、采購與付款循環(huán)實(shí)施的控制測試不到位、銀行函證程序不到位、對銷售費(fèi)用會計處理實(shí)施的審計程序不充分四大問題。

具體來看，風(fēng)險評估程序不到位方面，包括未恰當(dāng)識別營業(yè)成本相關(guān)的風(fēng)險和穿行測試不到位。

【資料圖】

深圳證監(jiān)局指出：檢查發(fā)現(xiàn)，你們在審計過程中了解到國華網(wǎng)安某子公司存在舞弊動機(jī)，將該子公司銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性和銷售費(fèi)用識別為重大錯報風(fēng)險和特別風(fēng)險，但未將銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性相關(guān)的營業(yè)成本識別為重大錯報風(fēng)險和特別風(fēng)險。審計中，你們關(guān)注到該主體2020年毛利率出現(xiàn)大幅波動，且相關(guān)人員在復(fù)核中提出“應(yīng)將營業(yè)成本完整性補(bǔ)充計入特別風(fēng)險”后，仍未調(diào)整營業(yè)成本相關(guān)風(fēng)險評估及審計應(yīng)對。

另外，深圳證監(jiān)局還指出：你們了解并評價被審計單位整體層面內(nèi)部控制時，對董事會內(nèi)部建立的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行了測試，擬實(shí)施的程序包括檢查董事會相關(guān)會議記錄及簽名。檢查發(fā)現(xiàn)，你們未實(shí)施前述程序。你們了解銷售與收款循環(huán)相關(guān)控制時，對識別出的部分控制點(diǎn)未實(shí)施測試，即得出銷售與收款循環(huán)控制設(shè)計有效且得到執(zhí)行的結(jié)論。

采購與付款循環(huán)實(shí)施的控制測試不到位方面，深圳證監(jiān)局指出，你們在采購與付款循環(huán)中對控制點(diǎn)“收到貨物時指定專人驗收并編寫驗收報告”、“入庫單由保管員和經(jīng)手人簽名”的測試結(jié)論為相關(guān)控制得到執(zhí)行。檢查發(fā)現(xiàn)，國華網(wǎng)安采購內(nèi)容主要為服務(wù)器、軟件和技術(shù)服務(wù)，實(shí)際采購活動中沒有驗收報告和入庫單，你們執(zhí)行的控制測試與實(shí)際情況不符。

銀行函證程序不到位方面，深圳證監(jiān)局檢查發(fā)現(xiàn)，你們未就銀行函證回函是否相符進(jìn)行核對，未對回函不符情況進(jìn)行調(diào)查，如光大銀行(601818)、招商銀行回函顯示均存在保證金存款未識別等不符事項，但你們未調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。

深圳證監(jiān)局還指出該所及相關(guān)會計師對銷售費(fèi)用會計處理實(shí)施的審計程序不充分。國華網(wǎng)安2020年將部分其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用，其調(diào)整理由為該部分其他應(yīng)收款系以借款形式支付給銷售人員的項目提成，該事項的處理影響到相關(guān)年度業(yè)績承諾能否完成。檢查發(fā)現(xiàn)，你們未獲取公司對應(yīng)年度工資獎金政策的審批文件，未充分核實(shí)其他應(yīng)收款調(diào)整的完整明細(xì)、形成時點(diǎn)、資金支付事由和去向，以判斷公司相關(guān)調(diào)整依據(jù)的適當(dāng)性。

深圳證監(jiān)局認(rèn)定，該所及相關(guān)會計師的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，深圳證監(jiān)局決定對該所及注冊會計師申宏波、萬海青采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

公開資料顯示，ST國華(股票簡稱變更前稱“國華網(wǎng)安”)主要從事移動應(yīng)用安全服務(wù)業(yè)務(wù)。截至2022年上半年，該公司移動應(yīng)用客戶覆蓋金融、運(yùn)營商、政府、電商、能源、教育、醫(yī)衛(wèi)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)等多個行業(yè)。

值得一提的是，據(jù)國華網(wǎng)安2022年4月30日公告，該公司2021年度被致同會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告，公司觸及被實(shí)施“其他風(fēng)險警示”的情形，該公司股票于2022年5月5日停牌一天，2022年5月6日開市起復(fù)牌并被實(shí)施其他風(fēng)險警示，公司證券簡稱由“國華網(wǎng)安”變?yōu)椤癝T國華”。(中新經(jīng)緯APP)

編輯：陳俊明

關(guān)鍵詞： 檢查發(fā)現(xiàn) 營業(yè)成本 銷售費(fèi)用